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One Set or Two Sets of Books: The Impact of a Strategic Tax Auditor

会计 审计 业务 集合(抽象数据类型) 计算机科学 程序设计语言
作者
Rebecca Reinecke,Katrin Weiskirchner-Merten,Stefan Wielenberg
出处
期刊:Social Science Research Network [Social Science Electronic Publishing]
被引量:2
标识
DOI:10.2139/ssrn.3012231
摘要

This study examines how a strategic tax auditor affects a multinational firm’s transfer pricing in a tax compliance game. Our model uses a divisionalized firm, in both a low-taxand a high-tax country, that decides to implement a transfer-pricing regime with either one or two sets of books. After observing its unit costs, the firm reports a compliant or non-compliant tax transfer price. In a regime with one set of books, the single transferprice coordinates the quantity decision and determines the tax payments. In a regime with two sets, different transfer prices serve those tasks. In contrast to previous studies, our analysis incorporates a strategic tax auditor, who observes the tax transfer price and decides whether to audit the firm. Real-world regulations suggest larger penalties for detected non-compliance under a two-sets-of-books transfer-pricing regime. Our analysis identifies the mixed strategy equilibria and examines how variations in the tax regulation—the tax rate difference and the penalty difference—affect the firm’s tax aggressiveness. We show that a firm acts less tax aggressively with a higher tax rate difference. Additionally, the model predicts that the firm either increases or decreases the probability of keeping one set of books for a smaller penalty difference.
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